Как получить социальный вычет на лечение (памятка для налогоплательщиков)

Инспекция ФНС России по Выборгскому району Ленинградской области разъясняет порядок предоставления социального налогового вычета на лечение по налогу на доходы физических лиц.
Какие категории граждан могут воспользоваться социальным вычетом на лечение? Какие ограничения при этом существуют?
Граждане России или иностранного государства, резиденты России, получающие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, могут получить социальный вычет на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219, п. 3 ст. 210 НК РФ), то есть вернуть 13% суммы, потраченной на лечение, приобретение медикаментов, выписанных лечащим врачом.
Однако сумма, с которой можно получить вычет, лимитирована, причем в составе расходов, произведенных не только на лечение, но и на обучение, а также на пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Ее размер с 01.01.2009 составляет 120 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ). Другими словами, заявив вычет по максимуму, вы сможете рассчитывать на получение (возврат сумм налога из бюджета) суммы 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%).
Налогоплательщик решает сам, по каким расходам он будет заявлять социальный вычет. И если лимит 120 000 руб. исчерпан на лечение, то использовать другие социальные вычеты не получится. Правда, есть из данной нормы исключения - это расходы на дорогостоящие виды лечения и на обучение детей. По дорогостоящему виду лечения социальный вычет можно применить ко всей потраченной сумме. Предельный размер социального вычета за обучение детей - 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Как определить, является лечение обычным или дорогостоящим?
Перечень обычного и дорогостоящего лечения, а также медикаментов, по которым можно получить вычет, указан в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001г. N 201 "Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, сумм оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
В случае оказания дорогостоящего лечения, в Справке из медучреждения об оплате медицинских услуг, должен быть указан код 2, а если лечение является обычным - код 1.
В случае, если лечится ребенок, родители или супруг, можно ли воспользоваться социальным вычетом на лечение?
Да, конечно. Социальный вычет на лечение можно получить по оплаченному лечению и приобретению медикаментов как на себя, так и на супруга(у), родителя(ей), ребенка (детей) в возрасте до 18 лет.
Какие требования предъявляются к лечебным учреждениям?
Для того чтобы получить социальный вычет, лечение должно производиться в медицинском учреждении РФ различных форм собственности, а также у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
Расходы, по которым граждане вправе получить социальный вычет на лечение, можно условно разделить на три группы (ниже рассмотрим, как их документально подтвердить):
1) лечение;
2) приобретение медикаментов;
3) добровольное медицинское страхование.
Если налогоплательщик заключил договор добровольного личного страхования, предполагающий выплаты, связанные со смертью, несчастным случаем и (или) дожитием до определенного возраста, то на такой вид страхования предоставление социального налогового вычета не предусмотрено. Добровольное медицинское страхование должно предусматривать оплату страховыми организациями исключительно услуг по лечению.
Каким образом можно получить социальный вычет за лечение? Какие документы при этом необходимо представить?
За вычетом можно обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации человека, который хочет получить соответствующий вычет. Для этого необходимо собрать документы, подтверждающие расходы на лечение, приобретение медикаментов или уплату страховых взносов:
1. Справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Для получения вычета нужна справка за полный календарный год, в котором произведены расходы.
2. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.
3. Документы, подтверждающие оплату медицинских услуг:
3.1. Справка из медучреждения "Об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации" по форме, утвержденной Приказом Минздрава России, МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.
3.2. Копии платежных документов, подтверждающих внесение налогоплательщиком денежных средств за лечение. Обычно это кассовые чеки, но могут быть и другие документы, например, бланки строгой отчетности, банковские платежные документы.
3.3. Копия договора налогоплательщика с медучреждением РФ об оказании медицинских услуг (при оплате дорогостоящих видов лечения).
3.4. Копия лицензии на осуществление медицинской деятельности медицинского учреждения (если информация о лицензии отсутствует в Справке об оплате медицинских услуг).
4. Документы, подтверждающие расходы на приобретение медикаментов:
4.1. Рецептурные бланки по форме №107-1/у с назначениями лекарственных средств. На бланках должен стоять штамп "Для налоговых органов Российской Федерации ИНН налогоплательщика".
4.2. Копии платежных документов, подтверждающих оплату налогоплательщиком назначенных лекарственных средств. Таковыми являются товарные и кассовые чеки аптечных учреждений. В случае, если в кассовом чеке не указано наименование лекарства, обязателен товарный чек.
5. Документы, подтверждающие уплату страховых взносов:
5.1. Копия договора добровольного личного страхования.
5.2. Копии платежных документов, подтверждающих уплату взносов. Обычно это кассовые чеки.
6. Заявление о возврате денежных средств на банковский счёт налогоплательщика с приложением копий банковского счёта и стр.2,3,5 паспорта гражданина РФ (образец № 2).
Кроме указанных выше документов, в случае если физическое лицо хочет получить вычет по расходам на лечение не для себя, необходимо представить и другие подтверждающие степень родства документы:
- супруга(и) - копия свидетельства о браке;
- родителя(ей) - копия свидетельства о рождении налогоплательщика;
- ребенка (детей) в возрасте до 18 лет - копия свидетельства (свидетельств) о рождении ребенка (детей);
- усыновленного - свидетельство об усыновлении (п. 1 ст. 137 Семейного кодекса).
Лечимся в санатории - получаем социальный вычет на лечение?
В Постановлении Правительства РФ № 201 указано, что получить вычет можно и по расходам на санаторно-курортное лечение.
Однако в стоимость путевки в санаторно-курортное учреждение обычно, кроме стоимости лечения, заложена стоимость питания и проживания.
Но для социального вычета можно учесть лишь расходы на медицинские услуги, включенные в стоимость путевки, а также сумму оплаты медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях, дополнительно внесенную отдыхающими.
Для получения социального вычета должен быть собран тот же пакет документов, что и при обыкновенном лечении. Справка об оплате медицинских услуг будет выдана санаторно-курортным учреждением - на сумму расходов на лечение.
Как скоро произойдет возврат налога?
После подготовки и сбора документов их нужно сдать в ИФНС.
Далее налоговая инспекция в течение трех месяцев проверяет полученную ею Декларацию, заявление и подтверждающие документы (п. 2 ст. 88 НК РФ).
В течение месяца после проведения камеральной проверки производится возврат суммы заявленного к возмещению налога. Таким образом, реальный срок возврата налога составляет около четырех месяцев.
Документы можно подать в налоговую инспекцию вместе с декларацией в течение трех лет со дня оплаты лечения или медикаментов (п. 7 ст. 78 НК РФ). В текущем году в налоговую инспекцию можно представить декларации за 2009 - 2011 года.
Бланки налоговых деклараций налоговые инспекции предоставляют бесплатно. Формы деклараций также представлены на интернет-сайте Управления ФНС России - www.nalog.ru. Можно воспользоваться Программами: "Декларация 2009", "Декларация 2010" и "Декларация 2011" на сайте УФНС России по Ленинградской области - www.47r.nalog.ru
Обращаем ваше внимание на то, что декларации о доходах физических лиц представляются налогоплательщиками в налоговый орган по месту их регистрации.

На собственном примере

На базе Санкт-Петербургского протезно-ортопедического предприятия впервые состоялся научно-практический семинар "Современные технические средства реабилитации: протезирование, средства для мобильности и поддержания позы".
В механизме приобретения технических средств реабилитации для инвалидов задействован целый ряд структур Ленинградской области. Бюро медико-социальной экспертизы по каждому отдельному случаю составляет индивидуальную программу реабилитации, на основе которой региональное отделение Фонда социального страхования приобретает протез, а протезно-ортопедическое предприятие его изготавливает. Чтобы взаимодействие было эффективным, каждый из специалистов в этой цепи должен владеть информацией о тех изделиях, которые сегодня представлены на российском рынке ортопедических услуг.
"Проведение семинара вызвано изменениями в нормативно-правовой базе, - пояснила начальник отдела социальных программ отделения Лидия ГоршуновиЧ. - В частности, это касается приказа Минздравсоцразвития (от 27.12.2011 № 1666н). Федеральный перечень содержит 18 видов технических средств реабилитации. В ранее действующем приказе эти виды были представлены 71 разновидностью ТСР, а в ныне действующем варианте их уже 288".
Специалистами были рассмотрены основные принципы индивидуального подбора протезов, затронуты вопросы социальной адаптации инвалидов и их интеграции в общественную жизнь. В частности, большой интерес аудитории вызвали спортивная и прогулочная кресла-коляски, функциональные ортопедические кресла. Чтобы показать возможности современных устройств, была устроена наглядная демонстрация инновационных разработок. Эволюцию коленных модулей на личном примере продемонстрировали трое молодых людей. Каждый из них, когда-то лишившись ноги, вынужден передвигаться на протезах, и именно от этих устройств сегодня во многом зависит качество их жизни.
Дмитрию 33 года. Ногу он потерял 12 лет назад, однако продолжает жить активной жизнью и даже водит машину. За неделю до семинара пневматический коленный модуль третьего уровня активности ему поменяли на коленный модуль с микропроцессором. Это первый протез новейшего поколения, который был установлен пациенту в Северо-Западном округе. "В отличие от обычной гидравлики новый протез подстраивается под меня, - описал свои ощущения Дмитрий. - Мне понравилось, что теперь я могу регулировать скорость передвижения. Когда я иду медленно, то и колено тоже двигается медленно, если же я ускоряюсь, то оно ускоряется вместе со мной. И мне понравилась функция, которая защищает от падений, раньше частенько приходилось сталкиваться с такой проблемой. По лестнице еще ходить не научился, но все впереди. Ведь на новом коленном суставе я передвигаюсь всего неделю".

По материалам
пресс-службы
Ленинградского
регионального отделения
Фонда социального
страхования РФ