Если в семье есть учащийся...

Сегодня в сложной экономической ситуации практически любому специалисту для повышения конкурентоспособности на рынке труда необходимо постоянно получать новую информацию, совершенствовать имеющиеся знания и навыки. Хорошее образование стоит недешево. Каким образом можно компенсировать часть расходов на свое обучение и (или) обучение детей с учетом изменений, вступающих в силу с 2009 года?
Начальник налоговой инспекции России по Выборгскому району - советник государственной гражданской службы РФ I класса Марина Холодова:
- В соответствии с главой 23 Налогового кодекса плательщики налога на доходы с физических лиц (НДФЛ), являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, вправе уменьшить налогооблагаемые доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской Федерации, на сумму социальных налоговых вычетов. Такие вычеты предоставляются физическим лицам только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.
Одним из видов социальных вычетов по НДФЛ является вычет в сумме, израсходованной плательщиком на свое обучение или обучение своих детей.
Получить социальный налоговый вычет на обучение вправе как налогоплательщики-учащиеся, так и налогоплательщики-родители (опекуны, попечители), уменьшив налоговую базу по своим доходам, облагаемым по ставке 13%, на израсходованные на обучение денежные средства.
- Какие существуют правила предоставления вычета, если учится налогоплательщик?
- Вычет на свое обучение предоставляется плательщику НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более установленного максимального совокупного размера социального налогового вычета. С 1 января 2007 г. эта сумма составляет 100 000 руб. Напоминаю, что за 2007 г. и 2008 г. при получении вычета плательщик НДФЛ имеет возможность самостоятельно выбрать, какие именно виды расходов на свое обучение и лечение (кроме дорогостоящего), а также расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или по договорам добровольного пенсионного страхования и в каких суммах он будет заявлять в составе вычета в пределах максимального совокупного размера социальных налоговых вычетов.
С 1 января 2009 г. внесены изменения, согласно которым предусмотрена возможность получения вычета по уплаченным суммам дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии. В связи с этим максимальный совокупный размер социальных налоговых вычетов увеличен до 120 000 руб. То есть при наличии в 2009 году отдельных или всех перечисленных видов расходов плательщик будет по своему усмотрению выбирать, какие из них и в каких суммах учитывать за 2009 год в пределах максимальной величины социальных налоговых вычетов. Нужно уже сейчас подумать об этом.
- А если учится ребенок или подопечный налогоплательщика?
- Вычет на обучение ребенка можно получить в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, а также опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Размер вычета - это сумма фактически произведенных расходов на обучение, но не более установленного предельного размера (50 000 руб.) на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Таким образом, при оплате родителями обучения своего ребенка вычет может предоставляться одному из родителей на всю сумму расходов в пределах 50 000 рублей или обоим родителям в сумме расходов, понесенных каждым из них. Причем указанный предельный размер данного вычета установлен также и в отношении общей суммы расходов обоих родителей.
Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется плательщикам полностью и за весь тот налоговый период, в котором их обучающиеся дети достигли 24-летнего возраста.
Если фактически расходы на свое обучение и (или) обучение своих детей у налогоплательщика оказались больше установленного предельного размера данного вычета (100 000 и 50 000 руб. соответственно), то сумма превышения таких расходов на следующий налоговый период не переносится.
- Какие требования к образовательным учреждениям?
- Вычет предоставляется при условии наличия лицензии или иного документа, подтверждающего статус образовательного учреждения.
- Что понимать под образовательным учреждением, можно ли к ним отнести музыкальные школы, детские сады и др., можно ли получить вычет, если налогоплательщик учится в частном образовательном учреждении?
- В соответствии с Законом РФ "Об образовании" образовательным является учреждение, которое осуществляет образовательный процесс.
Образовательные учреждения могут быть государственными, муниципальными и негосударственными (частными, учреждениями общественных и религиозных организаций).
Статус образовательного учреждения обязательно указывается в его уставе.
Учитывая сказанное, вычет по расходам на обучение можно получить, обучаясь в любом образовательном учреждении, а не только в государственном или муниципальном. Главное условие - наличие лицензии.
- Какими документами подтверждается право на вычет?
- Необходимо подтвердить расходы документально. Подтверждающими документами являются:
- договор с образовательным учреждением на обучение;
- справка из учебного заведения, подтверждающая, что ребенок налогоплательщика действительно обучался по очной форме обучения в соответствующем налоговом периоде, в случае отсутствия формы обучения в договоре;
- свидетельство о рождении ребенка налогоплательщика;
- платежные документы, подтверждающие размер платы за обучение;
- справка о доходах по форме 2-НДФЛ, выданная налоговым агентом, от которого налогоплательщик в соответствующем налоговом периоде получил доходы, облагаемые по ставке 13%.
При представлении декларации по форме 3-НДФЛ - лично в инспекцию подаются копии и подлинники документов, копии документов заверяются инспектором с расшифровкой подписи и датой их заверения.
В случае направления декларации по почте, копии документов должны быть нотариально удостоверены.
- Какие формы перечисления платы за обучение?
- Безналичная форма оплаты. Это когда банк перечисляет на расчетный счет учебного заведения суммы оплаты за обучение с личного счета налогоплательщика.
Когда оплата производится наличными деньгами, то подтверждением оплаты послужит кассовый чек. Желательно получить в бухгалтерии образовательного учреждения еще квитанцию к приходно-кассовому ордеру, где будет указано имя лица, внесшего деньги.
- А если стоимость обучения повысилась или весь курс обучения оплачен единовременно?
- Да, нередки случаи повышения размера платы за обучение. Для подтверждения факта увеличения затрат необходимо представить в налоговый орган дополнительное соглашение к заключенному ранее договору с учебным заведением.
Если налогоплательщик единовременно платит сразу за весь период обучения, который включает в себя несколько лет, то в таких случаях вычет может быть предоставлен только за тот налоговый период, в котором налогоплательщик фактически произвел оплату.
- Как получить налоговый вычет на обучение?
- Вычет можно получить только на основании письменного заявления, которое подается вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства.
Налоговый орган в течение 3-х месяцев проводит камеральную проверку представленной декларации и подтверждающих документов. Срок возврата налога в Налоговом кодексе определен как месяц, который начинает исчисляться не ранее чем с момента завершения проверки. Таким образом, реальный срок возврата сумм налога составляет четыре месяца со дня подачи декларации и заявления на возврат.
В течение 5 дней со дня принятия решения о возврате или об отказе в осуществлении возврата налоговая инспекция о принятом решении сообщит налогоплательщику.
Бланки налоговых деклараций налоговые инспекции предоставляют бесплатно.
Или же можно зайти на сайт ФНС www.nalog.ru и в разделе "Программные средства для юридических и физических лиц" воспользоваться возможностями программы для подготовки сведений по форме 3-НДФЛ в автоматизированном режиме.